初級會計(jì)學(xué)
第一章 概述
一、會計(jì)的定義：以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法和程序?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面和綜合的反映和控制，并向信息使用者提供決策有用信息的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動。
二、會計(jì)職能
⑴基本職能：反映、監(jiān)督
⑵拓展職能：控制、分析、預(yù)測、參與
※“六職能”，反映經(jīng)濟(jì)情況、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動、控制經(jīng)濟(jì)過程、分析經(jīng)濟(jì)效果、
預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決定
三、會計(jì)目標(biāo)：向會計(jì)信息使用者提供決策有用的信息，并反映管理層受托責(zé)任的履行情況。
四、會計(jì)對象： 由所有者投入的資金
資金籌集
由債券投入的資金
供應(yīng)過程
資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn) 生產(chǎn)過程
資金運(yùn)動 銷售過程
按法定程序返回投資者的投資
資金的退出 償還各項(xiàng)債務(wù)
向所有者分配的利潤
五、會計(jì)要素： 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤
①資產(chǎn)：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。
特征：1.資產(chǎn)是資源，而且該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。
2.資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)由企業(yè)擁有或者控制。
3.資產(chǎn)是由過去的交易或者事項(xiàng)形成。
確認(rèn)：1.與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。
2.該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠計(jì)量。
分類： 流動資產(chǎn)—主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。
非流動資產(chǎn)—主要包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資和長期應(yīng)收款。
②負(fù)債：負(fù)債也稱債權(quán)人權(quán)益，是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。
特征：1.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。
2.負(fù)債是由過去的交易或者事項(xiàng)形成的。
3.負(fù)債的清償會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。
確認(rèn)：1.與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出業(yè)務(wù)。
2.未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能可靠地計(jì)量。
分類：流動負(fù)債—主要包括短期借款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤或股利、應(yīng)繳稅費(fèi)。
非流動負(fù)債—包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。
③所有者權(quán)益：也稱凈資產(chǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由企業(yè)所有者享有的剩余權(quán)益。公司的又稱為股東權(quán)益。
特征：1.所有者權(quán)益一般不需要企業(yè)償還，但企業(yè)發(fā)生減資、清算等情況例外。
2.企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債以后，才能將剩余的資產(chǎn)返還給所有者。
3.所有者權(quán)益起初需由所有者投入，而且所有者有權(quán)參與企業(yè)利潤的分配，并需承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
4.隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的進(jìn)行，所有者權(quán)益通常會因企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損以及其他原因而發(fā)生增減變動。
5.所有者權(quán)益的計(jì)量依賴于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。
分類：按其來源可分為所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益。
所有者權(quán)益具體包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
※、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益均是企業(yè)資金運(yùn)動的靜態(tài)表現(xiàn)。
④收入：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
特征：1.收入是從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或者事項(xiàng)中產(chǎn)生的。
2.收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。
3.收入最終會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。
4．收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，并不包括本企業(yè)為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。
分類：從事日?；顒拥男再|(zhì):銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。
經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益。
⑤費(fèi)用：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。
特征：1.費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出。
2.費(fèi)用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或者兩者兼而有之。
3.費(fèi)用最終會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。
分類：生產(chǎn)費(fèi)用—直接材料、直接人工和制造費(fèi)用 ； 期間費(fèi)用—銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用。
⑥利潤：利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。
特征：1.利潤的形成主要依賴于收入和費(fèi)用的發(fā)生，因而利潤不屬于一項(xiàng)獨(dú)立的會計(jì)要素但列入利潤表中。
2.由于企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以實(shí)現(xiàn)利潤并不完全等同于取得貨幣資金。
3.利潤的本質(zhì)屬于企業(yè)的所有者權(quán)益。
4.利潤應(yīng)當(dāng)予以分配，如為虧損則應(yīng)當(dāng)予以彌補(bǔ)。
分類：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。
※、收入、費(fèi)用、利潤三項(xiàng)會計(jì)要素，均屬于時(shí)期要素或動態(tài)要素。
六、會計(jì)等式
1、靜態(tài)：資產(chǎn)=權(quán)益 即 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
2、動態(tài)：收入-費(fèi)用=利潤
3、擴(kuò)展：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入
七、會計(jì)核算的基本前提：會計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計(jì)分期假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè)。
①會計(jì)主體假設(shè)：會計(jì)主體也稱會計(jì)實(shí)體，是指會計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特定單位或組織。 ※、法律主體可以成為會計(jì)主體，會計(jì)主體不一定能成為法律主體。確認(rèn)一個(gè)組織是否為會計(jì)主體關(guān)鍵是看其在會計(jì)上是否被要求獨(dú)立核算。
②持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：持續(xù)經(jīng)營也稱連續(xù)經(jīng)營，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是假定會計(jì)主體將按照其現(xiàn)在的目標(biāo)、方針和形式持續(xù)經(jīng)營下去，即在可預(yù)見的將來，會計(jì)主體將不會面臨破產(chǎn)清算解散。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是會計(jì)主體假設(shè)的引申，也是會計(jì)分期假設(shè)的基礎(chǔ)。
③會計(jì)分期假設(shè)：會計(jì)分期假設(shè)也稱會計(jì)期間假設(shè)，是指將會計(jì)主體持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程劃分為較短的、相對等的期間。
※、在會計(jì)分期的前提下，產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別，從而產(chǎn)生可比性、及時(shí)性等會計(jì)核算原則。
④貨幣計(jì)量假設(shè)：是指會計(jì)主體在會計(jì)核算過程中應(yīng)采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，記錄、反映會計(jì)主體的經(jīng)營情況。貨幣本身要求幣值穩(wěn)定不變。
七、會計(jì)信息的質(zhì)量要求
1、客觀性原則，又稱真實(shí)性原則，是指保證會計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。
2、相關(guān)性原則，又稱有用性原則，是指信息要與決策相關(guān)聯(lián)，要對決策有用。
3、明晰性原則，是指會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表必須清晰明了，以便理解和使用。
4、可比性原則，是指同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生相同或類似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)采用一致的會計(jì)政策；不同企業(yè)發(fā)生的相同或者類似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)采取一致的會計(jì)政策，確保會計(jì)信息口徑一致。
5、實(shí)質(zhì)重于形式原則，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式。
6、重要性原則，對某些重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行單獨(dú)反映，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中重點(diǎn)說明。對次要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對不影響會計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)會計(jì)報(bào)告使用者做出正確判斷的前提下則可適當(dāng)簡化處理。
7、謹(jǐn)慎性原則，又稱穩(wěn)健性原則，是指不應(yīng)高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和損失。
8、及時(shí)性原則，指會計(jì)核算要講求時(shí)效，不得提前或延后。
八、會計(jì)處理基礎(chǔ)
1、收付實(shí)現(xiàn)制：也稱現(xiàn)收現(xiàn)付制，是指以現(xiàn)款是否收到和支付作為確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。按照收付實(shí)現(xiàn)制，凡在本期收到和支付的現(xiàn)款，不論其應(yīng)否屬于本期，均作為本期的收入和本期的費(fèi)用；凡在本期未曾收到和支付的現(xiàn)款，即使其應(yīng)屬于本期，也不作為本期的收入和本期費(fèi)用。不必考慮預(yù)收收入、預(yù)付費(fèi)用以及應(yīng)計(jì)收入、應(yīng)計(jì)費(fèi)用問題。應(yīng)用于行政單位。
2、權(quán)責(zé)發(fā)生制：也稱應(yīng)收應(yīng)付制，是指收入和費(fèi)用應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的期間進(jìn)行認(rèn)定和歸屬，并與有關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債一起記錄為該期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而不論與該項(xiàng)收入和費(fèi)用有關(guān)的現(xiàn)款是在什么期間收到或支付。會計(jì)分期假設(shè)是權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)產(chǎn)生的直接原因。我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計(jì)基礎(chǔ)。
九、會計(jì)核算方法：是對會計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告所應(yīng)用的方法。
初次記錄：是指對會計(jì)核算系統(tǒng)的原始經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行的確認(rèn)
十、會計(jì)確認(rèn)： 再次確認(rèn)：是指對會計(jì)核算系統(tǒng)輸出的經(jīng)過加工的會計(jì)信息進(jìn)行的確認(rèn)
十一、會計(jì)的計(jì)量：是在會計(jì)確認(rèn)的過程中，根據(jù)被計(jì)量對象的計(jì)量屬性，選擇運(yùn)用一定的計(jì)量基礎(chǔ)和計(jì)量單位，確認(rèn)應(yīng)記錄項(xiàng)目金額的會計(jì)處理過程。
十二、會計(jì)計(jì)量的單位：是指計(jì)量尺度的量度單位。
十三、會計(jì)科目：是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志。
※、設(shè)置會計(jì)科目的原則：①設(shè)置會計(jì)科目必須結(jié)合會計(jì)要素的具體內(nèi)容和特點(diǎn)
②必須滿足會計(jì)信息使用者各方面的需求
③要將統(tǒng)一性和靈活性結(jié)合起來
④要簡明實(shí)用并相對穩(wěn)定
※、分類：1、資產(chǎn)類——庫存現(xiàn)金，銀行存款，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款，
應(yīng)收股利，應(yīng)收利息，其他應(yīng)收款，壞賬準(zhǔn)備，在途物資，原材料，庫存商品，固定資產(chǎn)，累計(jì)折舊，在建工程，固定資產(chǎn)清理，無形資產(chǎn)，長期待攤費(fèi)用，待處理財(cái)產(chǎn)損益
2、負(fù)債類——短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款，應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)付利息，應(yīng)付股利，其他應(yīng)付款，長期借款
3、共同類
4、所有者權(quán)益類——實(shí)收資本，資本公積，盈余公積，本年利潤，利潤分配
5、成本類——主營業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入，投資收益，營業(yè)外收入，主營業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本，營業(yè)稅金及附加，銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，營業(yè)外支出，所得稅費(fèi)用
第二章 賬戶與復(fù)式記賬
十四、會計(jì)賬戶：會計(jì)賬戶是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，用來分類、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會計(jì)要素增減變動及其結(jié)果的一種手段。
※、會計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系：
①會計(jì)賬戶是按照會計(jì)科目設(shè)置的，會計(jì)科目是會計(jì)賬戶的名稱
②目的是一致的，都是為了對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、整理，以提供經(jīng)營管理必須的會計(jì)信息
③內(nèi)容是相同的，都是為了分門別類地反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容
※、會計(jì)科目與賬戶的區(qū)別：
①特征不同，會計(jì)科目具有靜態(tài)特征，會計(jì)賬戶具有動態(tài)特征。
②會計(jì)科目是會計(jì)核算前事先確定的對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項(xiàng)目：會計(jì)賬戶是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，進(jìn)行分類、連續(xù)登記的一種手段。
③用途不同。
*、賬戶的基本結(jié)構(gòu)：賬戶名稱，日期和摘要，憑證號數(shù)，增加和減少的金額
十五、記賬方法：是根據(jù)一定的原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的一種專門方法。
單式記賬法：是對發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生的會計(jì)要素的增減變動只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法
復(fù)式記賬法：是指對一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動，都要用相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種一張方法
十六、借貸記賬法：：借貸記賬法以復(fù)式記賬原理為基礎(chǔ)，以“借”、“貸”作為記賬符號，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的相互關(guān)聯(lián)的賬戶中記錄每筆經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的一種記賬方法。
※、步驟：1、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定它涉及哪些會計(jì)要素，以及這些會計(jì)要素項(xiàng)目是增加還是減少。2、確定應(yīng)使用哪些要素，以及這些賬戶的金額是增加還是減少。3、根據(jù)賬戶借貸方結(jié)構(gòu)的規(guī)定，確定各賬戶應(yīng)借、應(yīng)貸的方向及其金額。
十七、會計(jì)分錄：是按照借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，對每項(xiàng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明應(yīng)登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。（三要素：會計(jì)科目，記賬方向，記賬金額）
十八、總賬：總分類賬戶也稱“總賬賬戶”或“一級賬戶”，它是根據(jù)總分類科目設(shè)置的用來提供總括核算資料的賬戶。
十九、明細(xì)帳：明細(xì)分類賬戶是按照明細(xì)分科目設(shè)置的用來提供詳細(xì)核算資料的賬戶。
二十、平行登記的要點(diǎn)：1.依據(jù)相同；2.期間相同；3.方向相同；4.金額相等。
第三章：企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算
1.供應(yīng)業(yè)務(wù)核算:
“在途物資”：核算企業(yè)已購買但尚未驗(yàn)收入庫的材料物資的采購成本，屬于資產(chǎn)類賬。驗(yàn)收入庫時(shí)轉(zhuǎn)入“原材料”。按供應(yīng)單位或物資種類進(jìn)行明細(xì)核算。
“原材料”： 核算企業(yè)庫存的各種材料的收、發(fā)、結(jié)存情況，屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記驗(yàn)收入庫成本，貸方記因經(jīng)營領(lǐng)用、對外出售等原因發(fā)出成本。按保管地點(diǎn)、品種進(jìn)行明細(xì)核算。
“庫存現(xiàn)金”：反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收、付、結(jié)存情況屬于資產(chǎn)類。
“應(yīng)付賬款”：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)，屬于負(fù)債類。不設(shè)置“預(yù)付賬款”的企業(yè)可在“應(yīng)付賬款”的借方登記預(yù)付款項(xiàng)。
“預(yù)付賬款”：核算企業(yè)因購買物資而預(yù)先支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，屬于資產(chǎn)類。期末如為貸方余額，則表示企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)，屬于應(yīng)付賬款。
“應(yīng)付票據(jù)”：核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，屬于負(fù)債類賬戶。
借：在途物資 借：原材料 借：預(yù)付賬款 借：在途資物
貸：銀行存款 貸：在途物資 貸：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)付票據(jù)
2.生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算
“生產(chǎn)成本”： 核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、自制材料等。屬于成本類賬戶。貸方：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、制造費(fèi)用。
“制造費(fèi)用”： 核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用，屬于成本類賬戶。所謂間接生產(chǎn)費(fèi)用是指生產(chǎn)費(fèi)用是指生產(chǎn)多種產(chǎn)品或勞務(wù)的共同耗費(fèi)，不能直接計(jì)入某成本核算對象，需要分配，包括企業(yè)生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。
“管理費(fèi)用”： 核算企業(yè)為了組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種耗費(fèi)，包括行政管理部門人員的薪酬、管理使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、管理部門辦公費(fèi)以及生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等，屬于損益類賬戶。
“累計(jì)折舊”： 貸方登記逐期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，即逐期轉(zhuǎn)移計(jì)入成本費(fèi)用的價(jià)值，余額在貸方，反映現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，是固定資產(chǎn)的備抵賬戶。
“應(yīng)付職工薪酬”：核算企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，屬于負(fù)債類賬戶。按“工資”、“職工福利”進(jìn)行明細(xì)。按部門分別計(jì)入生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用。
“庫存商品”： 核算企業(yè)庫存的各種商品的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，屬于資產(chǎn)類賬戶。
借：生產(chǎn)成本 借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間） 借：生產(chǎn)成本-甲
制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本-乙
管理費(fèi)用 管理費(fèi)用（管理部門） 貸：制造費(fèi)用
貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬 貸：累計(jì)折舊
3.銷售業(yè)務(wù)的核算
“主營業(yè)務(wù)收入”：核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)中所取得的收入，屬于損益類賬戶。期末余額從借方轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方。
“主營業(yè)務(wù)成本”：核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本屬于損益類賬戶。期末余額從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。
“其他業(yè)務(wù)收入”：核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入包括銷售材料、出租固定資產(chǎn)等取得的收入。期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”。
“其他業(yè)務(wù)成本”：核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外其他經(jīng)營活動發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本，出租固定資產(chǎn)的折舊額等。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”。
“銷售費(fèi)用”：核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用，屬于損益類賬戶。
“營業(yè)稅金及附加”：核算企業(yè)在經(jīng)營過程中按照規(guī)定為特定經(jīng)營活動繳納的稅金，屬于銷售收入的抵減項(xiàng)目，屬于損益類賬戶。
“應(yīng)收賬款”：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)，屬于資產(chǎn)類賬戶。如果企業(yè)未設(shè)置“預(yù)收賬款”，則“應(yīng)收賬款”的貸方還登記預(yù)收賬款。本賬戶期末若為借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；若為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。
“應(yīng)收票據(jù)”：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而受到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，屬于資產(chǎn)類賬戶。
“預(yù)收賬款”：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)，屬于負(fù)債類賬戶。還沒履行合同規(guī)定的發(fā)出商品等義務(wù)，無法確認(rèn)銷售收入，因此確認(rèn)為負(fù)債。期末余額若在貸方，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；如為借方余額，則反映應(yīng)由購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)。
借：銀行存款 借：其他業(yè)務(wù)成本 借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：原材料 貸：主營業(yè)務(wù)收入
借：應(yīng)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
4.財(cái)務(wù)成果的核算
營業(yè)利潤（負(fù)數(shù)表虧損）=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動損失+投資損益
利潤總額（負(fù)數(shù)表虧損）=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
凈利潤（負(fù)數(shù)表虧損）=利潤總額-所得稅費(fèi)用
“營業(yè)外收入”：核算企業(yè)發(fā)生的與日?；顒游逯苯雨P(guān)系的各項(xiàng)利得，包括非流動性資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈利得，屬于損益類賬戶。
“營業(yè)外支出”：核算企業(yè)發(fā)生的與日常活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，包括非流動性資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非常損失，屬于損益類賬戶。
“資產(chǎn)減值損失”：核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。借方計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失；貸方登記在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)，資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)增加的金額。
“壞賬準(zhǔn)備”： 企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。貸方按規(guī)定估計(jì)的應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生的減值金額，借方登記已確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，貸方余額反映企業(yè)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。
“所得稅費(fèi)用”：核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，屬于損益類。借方登記確認(rèn)的說的稅費(fèi)用，期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”。
“本年利潤”： 企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，屬于所有者權(quán)益類賬戶。貸方登記期末從損益類賬戶轉(zhuǎn)入的利潤增加項(xiàng)目金額，借方登記期末從損益類賬戶轉(zhuǎn)入的利潤減少項(xiàng)目金額。貸方余額盈利。
“利潤分配”： 企業(yè)利潤分配或虧損的彌補(bǔ)，以及歷年分配或彌補(bǔ)后的余額，屬于所有者權(quán)益類賬戶。借方登記從本年利潤轉(zhuǎn)入的年度凈虧損以及按規(guī)定提取的盈余公積、向投資者分配的利潤或股利。貸方登記從本年利潤轉(zhuǎn)入的年度凈利潤，以及用盈余公積彌補(bǔ)虧損的金額。借方余額：累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。貸方：累計(jì)未分配利潤。
“盈余公積”： 核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取盈余公積，屬于所有者權(quán)益類賬戶。貸方提取盈余公積，借方登記盈余公積使用。按10%提取法定盈余公積，超過注冊資本50%不再計(jì)提。補(bǔ)虧不能超過盈余公積25%。
借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入
貸：本年利潤
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)務(wù)稅金及附加、銷售、管理、銷售費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出
借：所得稅費(fèi)用 借：本年利潤 借：利潤分配
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 貸：所得稅費(fèi)用 貸：盈余公積、應(yīng)付股利
第四章：賬戶的分類
1.賬戶分類的作用：⑴有助于更深入、全面地認(rèn)識賬戶。
⑵有助于滿足企業(yè)管理需要。
⑶有助于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。
2.賬戶分類的原則：⑴規(guī)范性原則：賬戶分類標(biāo)準(zhǔn)的選擇和分類的結(jié)果應(yīng)符合規(guī)范。
⑵適用性原則：賬戶分類標(biāo)準(zhǔn)的選擇和分類的記過應(yīng)符合實(shí)際需求。
⑶明晰性原則：賬戶分類標(biāo)準(zhǔn)的含義應(yīng)清楚，分類的結(jié)果應(yīng)簡單明了。
⑷完整性原則：在某一分類標(biāo)準(zhǔn)下，會計(jì)核算對象所涉及的所有賬戶都有其歸屬的類別。
3.賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類，就是按賬戶所要核算與控制的會計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類。
※、這種分類的意義主要體現(xiàn)在它是賬戶的最基本的分類，是賬戶分類的基礎(chǔ)。
①資產(chǎn)類：用來反映企業(yè)各種資產(chǎn)增減變動情況及其結(jié)存額的賬戶。（流動、非流動資產(chǎn)）
②負(fù)債類：反映企業(yè)各種債務(wù)增減變動情況及其結(jié)存額的賬戶。（流動、非流動負(fù)債）
③所有者權(quán)益類：是用來反映企業(yè)所有者權(quán)益增減變動情況及其結(jié)存額的賬戶。（投入資本類、盈余分配）④成本類：反映制造成本或勞務(wù)成本的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。（生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)）
⑤損益類：反映企業(yè)在一定期間內(nèi)損益情況的賬戶。（廣義的收入、費(fèi)用類）
4.賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類：
①盤存賬戶：用來核算和控制可以進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金增減變動及其實(shí)有數(shù)額的賬戶。屬于資產(chǎn)類。借方增加、貸方減少。
②資本賬戶：用來核算和控制企業(yè)投資者投入的資本和資本增值的增減變動及其實(shí)有數(shù)的賬戶。所有者權(quán)益類。
③結(jié)算賬戶：用來核算和控制企業(yè)同其他單位和個(gè)人以及內(nèi)部各單位之間的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算關(guān)系。債權(quán)類-資產(chǎn)；債務(wù)類-負(fù)債。債權(quán)債務(wù)類-借方余額（債權(quán)實(shí)有數(shù)）、貸方余額（債務(wù)實(shí)有數(shù)）
④調(diào)整賬戶：用來核算和控制其他有關(guān)賬戶的數(shù)字。（1.備抵調(diào)整賬戶：與被調(diào)整賬戶的余額方向相反，包括累計(jì)折舊、利潤分配、壞賬準(zhǔn)備。2.附加調(diào)整賬戶：附加于有關(guān)資產(chǎn)或權(quán)益賬戶的余額來求得目前實(shí)有數(shù)額的賬戶。3.備低附加調(diào)整賬戶：是用來抵減。附加于有關(guān)資產(chǎn)或權(quán)益賬戶的余額來求得目前是由數(shù)額的賬戶，“材料成本差異”）。
⑤集合分配：用來匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個(gè)結(jié)算所發(fā)生的某些間接費(fèi)用，并按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對象的賬戶。（借方登記間接費(fèi)用發(fā)生，貸方登記分配額）。
⑥成本計(jì)算賬戶：用來核算和控制生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部耗費(fèi)，并確定各個(gè)成本計(jì)算對象實(shí)際成本的賬戶。
⑦跨期攤配賬戶：是在耗費(fèi)的發(fā)生期與收益期不相一致的情況下，用來反映耗費(fèi)的發(fā)生以及正確攤配于各個(gè)會計(jì)期間的賬戶。（借方：已發(fā)生但尚未攤配的耗費(fèi)數(shù)，貸方：本期攤配的耗費(fèi)數(shù)）。
⑧匯轉(zhuǎn)賬戶：匯集某一會計(jì)期間所發(fā)生的各種收入或費(fèi)用并與期末結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶。（收入?yún)R轉(zhuǎn)、費(fèi)用匯轉(zhuǎn)）
⑨財(cái)務(wù)成果賬戶：用來核算和控制企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的最終財(cái)務(wù)成本即利潤與虧損。
⑩ 計(jì)價(jià)對比賬戶：用來核算和控制企業(yè)采用兩種不同的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行對比。
11.暫記賬戶：核算和控制財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈或虧損、毀損在明確應(yīng)計(jì)賬戶之前暫記，以保證賬實(shí)相符。
5.賬戶按財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系進(jìn)行分類，可以提分為資產(chǎn)負(fù)債表賬戶和利潤表賬戶。
第五章 第一節(jié) 會計(jì)憑證
1.會計(jì)憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。
2.會計(jì)憑證的作用：客觀反映、嚴(yán)格監(jiān)督、明確責(zé)任、記賬依據(jù)。
3.原始憑證：是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的，用以載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力書面證明。
※原始憑證的意義：①原始憑證是登記賬簿的根據(jù)
②原始憑證可以充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督作用
③原始憑證可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制
4.原始憑證分類：
①自制原始憑證： 1.一次憑證：僅反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或多項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證（收料單、領(lǐng)料單）
2.累計(jì)憑證：是指將一定時(shí)期內(nèi)重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和在一起多次記載重復(fù)使用的憑證。（限額領(lǐng)料單）
3.匯總原始憑證:也稱原始憑證匯總表，指一定時(shí)期內(nèi)將若干反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證加以匯總而填制的憑證。（收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表）
4.記賬編制憑證：是根據(jù)賬簿記錄和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要編制的一種自制原始憑證。
②外來原始憑證：是企業(yè)同外部單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來關(guān)系時(shí)，從外部單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。
5.記賬憑證：是指由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制的，用以記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，明確會計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的憑證。
注：原始憑證是記賬憑證的基礎(chǔ)，記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，原始憑證附在記賬憑證后面作為記賬憑證的附件。
6.記賬憑證的種類：
① 按用途格式不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。
⑴專用記賬憑證：是專門記錄某一特定種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證：收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證。
⑵通用記賬憑證：是不分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別，適用于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的記賬憑證。
②按其是否需要經(jīng)過匯總，可以分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證。
⑴匯總記賬憑證：是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)單一的記賬憑證按一定的方法加以匯總而重新填制的憑證（分類匯總、全部匯總記賬憑證）
⑵非匯總記賬憑證：是根據(jù)原始憑證編制的只反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)即只有一筆會計(jì)分錄的記賬憑證（收款、付款、轉(zhuǎn)賬以及通用記賬憑證）
③記賬憑證按其填制方法可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。
⑴復(fù)式記賬憑證：又稱為多科目記賬憑證，它將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會計(jì)科目集中到一張記賬憑證上。（優(yōu)點(diǎn)：能完整地反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，且填寫方便，便于查賬。缺點(diǎn)：不便于分工記賬和科目匯總。）
⑵單式記賬憑證：也稱單科目記賬憑證，它將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)借方和貸方科目都分別編制借項(xiàng)憑證和貸項(xiàng)憑證（優(yōu)點(diǎn)：內(nèi)容單一，便于記賬工作的分工，也便于按科目匯總，并可加速憑證的傳遞。缺點(diǎn)：由于憑證張數(shù)較多，填制工作量大，且不便于從一張憑證中反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌與科目關(guān)系）
注：原始憑證、記賬憑證和匯總記賬憑證的保管為15年；銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對賬單的保管為5年；總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬簿為15年；銀行和現(xiàn)金存款日記賬為25年；固定資產(chǎn)卡片為報(bào)廢清理后5年；月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告為3年；年度財(cái)務(wù)報(bào)告為永久；會計(jì)移交清冊為15年；會計(jì)檔案保管清冊與銷毀清冊為永久。
第五章 第二節(jié) 會計(jì)賬簿
1.賬簿：以會計(jì)憑證為依據(jù)，由若干張具有一定格式且又相互聯(lián)系的帳頁組成的，按照會計(jì)科目開設(shè)戶頭，用來敘事、分類地記錄和反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)簿籍。
2.賬簿作用：
①可以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全貌。
②是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要依據(jù)。
③是考核企業(yè)經(jīng)營成果、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、分析經(jīng)濟(jì)活動情況的重要依據(jù)。
④是檢查財(cái)產(chǎn)物資安全完整的重要依據(jù)。
⑤是重要的經(jīng)濟(jì)檔案。
⑥有利于會計(jì)工作的分工。
3.賬簿的種類：
⑴按用途分類：
①序時(shí)（普通或通用日記賬；特種日記賬：銀行、庫存現(xiàn)金、銷貨、購貨、應(yīng)收應(yīng)付款日記賬，三欄和多欄）
②分類（總分類賬戶：三欄式和多欄式；明細(xì)分類賬戶：進(jìn)行分類登記，三欄、多欄、數(shù)量金額和平行登記）
③聯(lián)合（序時(shí)和分類結(jié)合在一起）
④備查賬簿（又稱輔助登記簿，沒有固定格式）。
⑵按外表形式：
①訂本式（訂本賬，指啟用前就將許多張賬頁裝訂成冊并連續(xù)編號。總分類、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬）
② 頁式（活頁賬，平時(shí)使用零散帳頁并將已使用的帳頁用賬夾固定，年末裝訂成冊。適用除債券、債務(wù)結(jié)算類賬戶以外的明細(xì)賬）
③ 片式（卡片賬，用印有記賬格式和特定內(nèi)容的卡片登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。適用所及內(nèi)容比較固定的明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬）
④ 磁性（存儲電腦中）
⑶按賬頁格式：
① 欄式（有借方、貸方、余額三欄。適用于只提供價(jià)值核算信息，不需要提供數(shù)量核算信息。如，總賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、債權(quán)、債務(wù)類明細(xì)賬）。
②多欄式（在借方、貸方下面設(shè)若干欄目，詳細(xì)反映借方、貸方的金額情況。適用于核算項(xiàng)目較多有需要提供實(shí)物數(shù)量信息的明細(xì)分類賬簿。如，收入、費(fèi)用、成本類明細(xì)）
③數(shù)量金額式（在借方、貸方和余額欄下分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、總金額三欄。適用于既要提供價(jià)值核算信息，又需要提供數(shù)量核算信息得明細(xì)分類賬簿。如，原材料、庫存商品明細(xì)）
④平行登記式（將前后密切相關(guān)的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)貸方、借方登記在同一行。原材料采購）
4.賬簿通常由封面、扉頁和賬頁構(gòu)成。
賬頁基本要素：賬戶名稱、登帳日期欄、憑證種類和編號欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次。
5.登記賬簿的一般要求：
⑴根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證及時(shí)登記會計(jì)賬簿。
⑵登記賬簿的間隔時(shí)間越短越好。
6.對賬：賬證核對、賬賬核對（總分類賬、總分類與所屬明細(xì)、總分類與日記賬、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類與財(cái)產(chǎn)物資保管帳）、賬實(shí)核對。
初級會計(jì)學(xué)
第一章 概述
一、會計(jì)的定義：以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法和程序?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面和綜合的反映和控制，并向信息使用者提供決策有用信息的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動。
二、會計(jì)職能
⑴基本職能：反映、監(jiān)督
⑵拓展職能：控制、分析、預(yù)測、參與
※“六職能”，反映經(jīng)濟(jì)情況、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動、控制經(jīng)濟(jì)過程、分析經(jīng)濟(jì)效果、
預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決定
三、會計(jì)目標(biāo)：向會計(jì)信息使用者提供決策有用的信息，并反映管理層受托責(zé)任的履行情況。
四、會計(jì)對象： 由所有者投入的資金
資金籌集
由債券投入的資金
供應(yīng)過程
資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn) 生產(chǎn)過程
資金運(yùn)動 銷售過程
按法定程序返回投資者的投資
資金的退出 償還各項(xiàng)債務(wù)
向所有者分配的利潤
五、會計(jì)要素： 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤
①資產(chǎn)：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。
特征：1.資產(chǎn)是資源，而且該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。
2.資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)由企業(yè)擁有或者控制。
3.資產(chǎn)是由過去的交易或者事項(xiàng)形成。
確認(rèn)：1.與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。
2.該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠計(jì)量。
分類： 流動資產(chǎn)—主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。
非流動資產(chǎn)—主要包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資和長期應(yīng)收款。
②負(fù)債：負(fù)債也稱債權(quán)人權(quán)益，是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。
特征：1.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。
2.負(fù)債是由過去的交易或者事項(xiàng)形成的。
3.負(fù)債的清償會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。
確認(rèn)：1.與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出業(yè)務(wù)。
2.未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能可靠地計(jì)量。
分類：流動負(fù)債—主要包括短期借款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤或股利、應(yīng)繳稅費(fèi)。
非流動負(fù)債—包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。
③所有者權(quán)益：也稱凈資產(chǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由企業(yè)所有者享有的剩余權(quán)益。公司的又稱為股東權(quán)益。
特征：1.所有者權(quán)益一般不需要企業(yè)償還，但企業(yè)發(fā)生減資、清算等情況例外。
2.企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債以后，才能將剩余的資產(chǎn)返還給所有者。
3.所有者權(quán)益起初需由所有者投入，而且所有者有權(quán)參與企業(yè)利潤的分配，并需承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
4.隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的進(jìn)行，所有者權(quán)益通常會因企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損以及其他原因而發(fā)生增減變動。
5.所有者權(quán)益的計(jì)量依賴于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。
分類：按其來源可分為所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益。
所有者權(quán)益具體包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
※、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益均是企業(yè)資金運(yùn)動的靜態(tài)表現(xiàn)。
④收入：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
特征：1.收入是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或者事項(xiàng)中產(chǎn)生的。
2.收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。
3.收入最終會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。
4．收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，并不包括本企業(yè)為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。
分類：從事日?；顒拥男再|(zhì):銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。
經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益。
⑤費(fèi)用：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。
特征：1.費(fèi)用是企業(yè)在日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出。
2.費(fèi)用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或者兩者兼而有之。
3.費(fèi)用最終會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。
分類：生產(chǎn)費(fèi)用—直接材料、直接人工和制造費(fèi)用 ； 期間費(fèi)用—銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用。
⑥利潤：利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。
特征：1.利潤的形成主要依賴于收入和費(fèi)用的發(fā)生，因而利潤不屬于一項(xiàng)獨(dú)立的會計(jì)要素但列入利潤表中。
2.由于企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以實(shí)現(xiàn)利潤并不完全等同于取得貨幣資金。
3.利潤的本質(zhì)屬于企業(yè)的所有者權(quán)益。
4.利潤應(yīng)當(dāng)予以分配，如為虧損則應(yīng)當(dāng)予以彌補(bǔ)。
分類：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。
※、收入、費(fèi)用、利潤三項(xiàng)會計(jì)要素，均屬于時(shí)期要素或動態(tài)要素。
六、會計(jì)等式
1、靜態(tài)：資產(chǎn)=權(quán)益 即 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
2、動態(tài)：收入-費(fèi)用=利潤
3、擴(kuò)展：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入
七、會計(jì)核算的基本前提：會計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計(jì)分期假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè)。
①會計(jì)主體假設(shè)：會計(jì)主體也稱會計(jì)實(shí)體，是指會計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特定單位或組織。 ※、法律主體可以成為會計(jì)主體，會計(jì)主體不一定能成為法律主體。確認(rèn)一個(gè)組織是否為會計(jì)主體關(guān)鍵是看其在會計(jì)上是否被要求獨(dú)立核算。
②持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：持續(xù)經(jīng)營也稱連續(xù)經(jīng)營，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是假定會計(jì)主體將按照其現(xiàn)在的目標(biāo)、方針和形式持續(xù)經(jīng)營下去，即在可預(yù)見的將來，會計(jì)主體將不會面臨破產(chǎn)清算解散。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是會計(jì)主體假設(shè)的引申，也是會計(jì)分期假設(shè)的基礎(chǔ)。
③會計(jì)分期假設(shè)：會計(jì)分期假設(shè)也稱會計(jì)期間假設(shè)，是指將會計(jì)主體持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程劃分為較短的、相對等的期間。
※、在會計(jì)分期的前提下，產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別，從而產(chǎn)生可比性、及時(shí)性等會計(jì)核算原則。
④貨幣計(jì)量假設(shè)：是指會計(jì)主體在會計(jì)核算過程中應(yīng)采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，記錄、反映會計(jì)主體的經(jīng)營情況。貨幣本身要求幣值穩(wěn)定不變。
七、會計(jì)信息的質(zhì)量要求
1、客觀性原則，又稱真實(shí)性原則，是指保證會計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。
2、相關(guān)性原則，又稱有用性原則，是指信息要與決策相關(guān)聯(lián)，要對決策有用。
3、明晰性原則，是指會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表必須清晰明了，以便理解和使用。
4、可比性原則，是指同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生相同或類似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)采用一致的會計(jì)政策；不同企業(yè)發(fā)生的相同或者類似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)采取一致的會計(jì)政策，確保會計(jì)信息口徑一致。
5、實(shí)質(zhì)重于形式原則，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式。
6、重要性原則，對某些重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行單獨(dú)反映，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中重點(diǎn)說明。對次要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對不影響會計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)會計(jì)報(bào)告使用者做出正確判斷的前提下則可適當(dāng)簡化處理。
7、謹(jǐn)慎性原則，又稱穩(wěn)健性原則，是指不應(yīng)高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和損失。
8、及時(shí)性原則，指會計(jì)核算要講求時(shí)效，不得提前或延后。
八、會計(jì)處理基礎(chǔ)
1、收付實(shí)現(xiàn)制：也稱現(xiàn)收現(xiàn)付制，是指以現(xiàn)款是否收到和支付作為確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。按照收付實(shí)現(xiàn)制，凡在本期收到和支付的現(xiàn)款，不論其應(yīng)否屬于本期，均作為本期的收入和本期的費(fèi)用；凡在本期未曾收到和支付的現(xiàn)款，即使其應(yīng)屬于本期，也不作為本期的收入和本期費(fèi)用。不必考慮預(yù)收收入、預(yù)付費(fèi)用以及應(yīng)計(jì)收入、應(yīng)計(jì)費(fèi)用問題。應(yīng)用于行政單位。
2、權(quán)責(zé)發(fā)生制：也稱應(yīng)收應(yīng)付制，是指收入和費(fèi)用應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的期間進(jìn)行認(rèn)定和歸屬，并與有關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債一起記錄為該期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而不論與該項(xiàng)收入和費(fèi)用有關(guān)的現(xiàn)款是在什么期間收到或支付。會計(jì)分期假設(shè)是權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)產(chǎn)生的直接原因。我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計(jì)基礎(chǔ)。
九、會計(jì)核算方法：是對會計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告所應(yīng)用的方法。
初次記錄：是指對會計(jì)核算系統(tǒng)的原始經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行的確認(rèn)
十、會計(jì)確認(rèn)： 再次確認(rèn)：是指對會計(jì)核算系統(tǒng)輸出的經(jīng)過加工的會計(jì)信息進(jìn)行的確認(rèn)
十一、會計(jì)的計(jì)量：是在會計(jì)確認(rèn)的過程中，根據(jù)被計(jì)量對象的計(jì)量屬性，選擇運(yùn)用一定的計(jì)量基礎(chǔ)和計(jì)量單位，確認(rèn)應(yīng)記錄項(xiàng)目金額的會計(jì)處理過程。
十二、會計(jì)計(jì)量的單位：是指計(jì)量尺度的量度單位。
十三、會計(jì)科目：是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志。
※、設(shè)置會計(jì)科目的原則：①設(shè)置會計(jì)科目必須結(jié)合會計(jì)要素的具體內(nèi)容和特點(diǎn)
②必須滿足會計(jì)信息使用者各方面的需求
③要將統(tǒng)一性和靈活性結(jié)合起來
④要簡明實(shí)用并相對穩(wěn)定
※、分類：1、資產(chǎn)類——庫存現(xiàn)金，銀行存款，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款，
應(yīng)收股利，應(yīng)收利息，其他應(yīng)收款，壞賬準(zhǔn)備，在途物資，原材料，庫存商品，固定資產(chǎn)，累計(jì)折舊，在建工程，固定資產(chǎn)清理，無形資產(chǎn)，長期待攤費(fèi)用，待處理財(cái)產(chǎn)損益
2、負(fù)債類——短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款，應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)付利息，應(yīng)付股利，其他應(yīng)付款，長期借款
3、共同類
4、所有者權(quán)益類——實(shí)收資本，資本公積，盈余公積，本年利潤，利潤分配
5、成本類——主營業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入，投資收益，營業(yè)外收入，主營業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本，營業(yè)稅金及附加，銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，營業(yè)外支出，所得稅費(fèi)用
第二章 賬戶與復(fù)式記賬
十四、會計(jì)賬戶：會計(jì)賬戶是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，用來分類、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會計(jì)要素增減變動及其結(jié)果的一種手段。
※、會計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系：
①會計(jì)賬戶是按照會計(jì)科目設(shè)置的，會計(jì)科目是會計(jì)賬戶的名稱
②目的是一致的，都是為了對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、整理，以提供經(jīng)營管理必須的會計(jì)信息
③內(nèi)容是相同的，都是為了分門別類地反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容
※、會計(jì)科目與賬戶的區(qū)別：
①特征不同，會計(jì)科目具有靜態(tài)特征，會計(jì)賬戶具有動態(tài)特征。
②會計(jì)科目是會計(jì)核算前事先確定的對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項(xiàng)目：會計(jì)賬戶是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，進(jìn)行分類、連續(xù)登記的一種手段。
③用途不同。
*、賬戶的基本結(jié)構(gòu)：賬戶名稱，日期和摘要，憑證號數(shù)，增加和減少的金額
十五、記賬方法：是根據(jù)一定的原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的一種專門方法。
單式記賬法：是對發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生的會計(jì)要素的增減變動只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法
復(fù)式記賬法：是指對一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動，都要用相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種一張方法
十六、借貸記賬法：：借貸記賬法以復(fù)式記賬原理為基礎(chǔ)，以“借”、“貸”作為記賬符號，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的相互關(guān)聯(lián)的賬戶中記錄每筆經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的一種記賬方法。
※、步驟：1、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定它涉及哪些會計(jì)要素，以及這些會計(jì)要素項(xiàng)目是增加還是減少。2、確定應(yīng)使用哪些要素，以及這些賬戶的金額是增加還是減少。3、根據(jù)賬戶借貸方結(jié)構(gòu)的規(guī)定，確定各賬戶應(yīng)借、應(yīng)貸的方向及其金額。
十七、會計(jì)分錄：是按照借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，對每項(xiàng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明應(yīng)登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。（三要素：會計(jì)科目，記賬方向，記賬金額）
十八、總賬：總分類賬戶也稱“總賬賬戶”或“一級賬戶”，它是根據(jù)總分類科目設(shè)置的用來提供總括核算資料的賬戶。
十九、明細(xì)帳：明細(xì)分類賬戶是按照明細(xì)分科目設(shè)置的用來提供詳細(xì)核算資料的賬戶。
二十、平行登記的要點(diǎn)：1.依據(jù)相同；2.期間相同；3.方向相同；4.金額相等。
第三章：企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算
1.供應(yīng)業(yè)務(wù)核算:
“在途物資”：核算企業(yè)已購買但尚未驗(yàn)收入庫的材料物資的采購成本，屬于資產(chǎn)類賬。驗(yàn)收入庫時(shí)轉(zhuǎn)入“原材料”。按供應(yīng)單位或物資種類進(jìn)行明細(xì)核算。
“原材料”： 核算企業(yè)庫存的各種材料的收、發(fā)、結(jié)存情況，屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記驗(yàn)收入庫成本，貸方記因經(jīng)營領(lǐng)用、對外出售等原因發(fā)出成本。按保管地點(diǎn)、品種進(jìn)行明細(xì)核算。
“庫存現(xiàn)金”：反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收、付、結(jié)存情況屬于資產(chǎn)類。
“應(yīng)付賬款”：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)，屬于負(fù)債類。不設(shè)置“預(yù)付賬款”的企業(yè)可在“應(yīng)付賬款”的借方登記預(yù)付款項(xiàng)。
“預(yù)付賬款”：核算企業(yè)因購買物資而預(yù)先支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，屬于資產(chǎn)類。期末如為貸方余額，則表示企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)，屬于應(yīng)付賬款。
“應(yīng)付票據(jù)”：核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，屬于負(fù)債類賬戶。
借：在途物資 借：原材料 借：預(yù)付賬款 借：在途資物
貸：銀行存款 貸：在途物資 貸：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)付票據(jù)
2.生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算
“生產(chǎn)成本”： 核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、自制材料等。屬于成本類賬戶。貸方：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、制造費(fèi)用。
“制造費(fèi)用”： 核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用，屬于成本類賬戶。所謂間接生產(chǎn)費(fèi)用是指生產(chǎn)費(fèi)用是指生產(chǎn)多種產(chǎn)品或勞務(wù)的共同耗費(fèi)，不能直接計(jì)入某成本核算對象，需要分配，包括企業(yè)生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。
“管理費(fèi)用”： 核算企業(yè)為了組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種耗費(fèi)，包括行政管理部門人員的薪酬、管理使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、管理部門辦公費(fèi)以及生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等，屬于損益類賬戶。
“累計(jì)折舊”： 貸方登記逐期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，即逐期轉(zhuǎn)移計(jì)入成本費(fèi)用的價(jià)值，余額在貸方，反映現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，是固定資產(chǎn)的備抵賬戶。
“應(yīng)付職工薪酬”：核算企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，屬于負(fù)債類賬戶。按“工資”、“職工福利”進(jìn)行明細(xì)。按部門分別計(jì)入生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用。
“庫存商品”： 核算企業(yè)庫存的各種商品的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，屬于資產(chǎn)類賬戶。
借：生產(chǎn)成本 借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間） 借：生產(chǎn)成本-甲
制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本-乙
管理費(fèi)用 管理費(fèi)用（管理部門） 貸：制造費(fèi)用
貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬 貸：累計(jì)折舊
3.銷售業(yè)務(wù)的核算
“主營業(yè)務(wù)收入”：核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)中所取得的收入，屬于損益類賬戶。期末余額從借方轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方。
“主營業(yè)務(wù)成本”：核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本屬于損益類賬戶。期末余額從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。
“其他業(yè)務(wù)收入”：核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入包括銷售材料、出租固定資產(chǎn)等取得的收入。期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”。
“其他業(yè)務(wù)成本”：核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外其他經(jīng)營活動發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本，出租固定資產(chǎn)的折舊額等。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”。
“銷售費(fèi)用”：核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用，屬于損益類賬戶。
“營業(yè)稅金及附加”：核算企業(yè)在經(jīng)營過程中按照規(guī)定為特定經(jīng)營活動繳納的稅金，屬于銷售收入的抵減項(xiàng)目，屬于損益類賬戶。
“應(yīng)收賬款”：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)，屬于資產(chǎn)類賬戶。如果企業(yè)未設(shè)置“預(yù)收賬款”，則“應(yīng)收賬款”的貸方還登記預(yù)收賬款。本賬戶期末若為借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；若為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。
“應(yīng)收票據(jù)”：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而受到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，屬于資產(chǎn)類賬戶。
“預(yù)收賬款”：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)，屬于負(fù)債類賬戶。還沒履行合同規(guī)定的發(fā)出商品等義務(wù)，無法確認(rèn)銷售收入，因此確認(rèn)為負(fù)債。期末余額若在貸方，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；如為借方余額，則反映應(yīng)由購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)。
借：銀行存款 借：其他業(yè)務(wù)成本 借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：原材料 貸：主營業(yè)務(wù)收入
借：應(yīng)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
4.財(cái)務(wù)成果的核算
營業(yè)利潤（負(fù)數(shù)表虧損）=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動損失+投資損益
利潤總額（負(fù)數(shù)表虧損）=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
凈利潤（負(fù)數(shù)表虧損）=利潤總額-所得稅費(fèi)用
“營業(yè)外收入”：核算企業(yè)發(fā)生的與日?；顒游逯苯雨P(guān)系的各項(xiàng)利得，包括非流動性資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈利得，屬于損益類賬戶。
“營業(yè)外支出”：核算企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，包括非流動性資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非常損失，屬于損益類賬戶。
“資產(chǎn)減值損失”：核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。借方計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失；貸方登記在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)，資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)增加的金額。
“壞賬準(zhǔn)備”： 企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。貸方按規(guī)定估計(jì)的應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生的減值金額，借方登記已確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，貸方余額反映企業(yè)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。
“所得稅費(fèi)用”：核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，屬于損益類。借方登記確認(rèn)的說的稅費(fèi)用，期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”。
“本年利潤”： 企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，屬于所有者權(quán)益類賬戶。貸方登記期末從損益類賬戶轉(zhuǎn)入的利潤增加項(xiàng)目金額，借方登記期末從損益類賬戶轉(zhuǎn)入的利潤減少項(xiàng)目金額。貸方余額盈利。
“利潤分配”： 企業(yè)利潤分配或虧損的彌補(bǔ)，以及歷年分配或彌補(bǔ)后的余額，屬于所有者權(quán)益類賬戶。借方登記從本年利潤轉(zhuǎn)入的年度凈虧損以及按規(guī)定提取的盈余公積、向投資者分配的利潤或股利。貸方登記從本年利潤轉(zhuǎn)入的年度凈利潤，以及用盈余公積彌補(bǔ)虧損的金額。借方余額：累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。貸方：累計(jì)未分配利潤。
“盈余公積”： 核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取盈余公積，屬于所有者權(quán)益類賬戶。貸方提取盈余公積，借方登記盈余公積使用。按10%提取法定盈余公積，超過注冊資本50%不再計(jì)提。補(bǔ)虧不能超過盈余公積25%。
借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入
貸：本年利潤
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)務(wù)稅金及附加、銷售、管理、銷售費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出
借：所得稅費(fèi)用 借：本年利潤 借：利潤分配
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 貸：所得稅費(fèi)用 貸：盈余公積、應(yīng)付股利
第四章：賬戶的分類
1.賬戶分類的作用：⑴有助于更深入、全面地認(rèn)識賬戶。
⑵有助于滿足企業(yè)管理需要。
⑶有助于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。
2.賬戶分類的原則：⑴規(guī)范性原則：賬戶分類標(biāo)準(zhǔn)的選擇和分類的結(jié)果應(yīng)符合規(guī)范。
⑵適用性原則：賬戶分類標(biāo)準(zhǔn)的選擇和分類的記過應(yīng)符合實(shí)際需求。
⑶明晰性原則：賬戶分類標(biāo)準(zhǔn)的含義應(yīng)清楚，分類的結(jié)果應(yīng)簡單明了。
⑷完整性原則：在某一分類標(biāo)準(zhǔn)下，會計(jì)核算對象所涉及的所有賬戶都有其歸屬的類別。
3.賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類，就是按賬戶所要核算與控制的會計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類。
※、這種分類的意義主要體現(xiàn)在它是賬戶的最基本的分類，是賬戶分類的基礎(chǔ)。
①資產(chǎn)類：用來反映企業(yè)各種資產(chǎn)增減變動情況及其結(jié)存額的賬戶。（流動、非流動資產(chǎn)）
②負(fù)債類：反映企業(yè)各種債務(wù)增減變動情況及其結(jié)存額的賬戶。（流動、非流動負(fù)債）
③所有者權(quán)益類：是用來反映企業(yè)所有者權(quán)益增減變動情況及其結(jié)存額的賬戶。（投入資本類、盈余分配）④成本類：反映制造成本或勞務(wù)成本的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。（生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)）
⑤損益類：反映企業(yè)在一定期間內(nèi)損益情況的賬戶。（廣義的收入、費(fèi)用類）
4.賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類：
①盤存賬戶：用來核算和控制可以進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金增減變動及其實(shí)有數(shù)額的賬戶。屬于資產(chǎn)類。借方增加、貸方減少。
②資本賬戶：用來核算和控制企業(yè)投資者投入的資本和資本增值的增減變動及其實(shí)有數(shù)的賬戶。所有者權(quán)益類。
③結(jié)算賬戶：用來核算和控制企業(yè)同其他單位和個(gè)人以及內(nèi)部各單位之間的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算關(guān)系。債權(quán)類-資產(chǎn)；債務(wù)類-負(fù)債。債權(quán)債務(wù)類-借方余額（債權(quán)實(shí)有數(shù)）、貸方余額（債務(wù)實(shí)有數(shù)）
④調(diào)整賬戶：用來核算和控制其他有關(guān)賬戶的數(shù)字。（1.備抵調(diào)整賬戶：與被調(diào)整賬戶的余額方向相反，包括累計(jì)折舊、利潤分配、壞賬準(zhǔn)備。2.附加調(diào)整賬戶：附加于有關(guān)資產(chǎn)或權(quán)益賬戶的余額來求得目前實(shí)有數(shù)額的賬戶。3.備低附加調(diào)整賬戶：是用來抵減。附加于有關(guān)資產(chǎn)或權(quán)益賬戶的余額來求得目前是由數(shù)額的賬戶，“材料成本差異”）。
⑤集合分配：用來匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個(gè)結(jié)算所發(fā)生的某些間接費(fèi)用，并按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對象的賬戶。（借方登記間接費(fèi)用發(fā)生，貸方登記分配額）。
⑥成本計(jì)算賬戶：用來核算和控制生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部耗費(fèi)，并確定各個(gè)成本計(jì)算對象實(shí)際成本的賬戶。
⑦跨期攤配賬戶：是在耗費(fèi)的發(fā)生期與收益期不相一致的情況下，用來反映耗費(fèi)的發(fā)生以及正確攤配于各個(gè)會計(jì)期間的賬戶。（借方：已發(fā)生但尚未攤配的耗費(fèi)數(shù)，貸方：本期攤配的耗費(fèi)數(shù)）。
⑧匯轉(zhuǎn)賬戶：匯集某一會計(jì)期間所發(fā)生的各種收入或費(fèi)用并與期末結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶。（收入?yún)R轉(zhuǎn)、費(fèi)用匯轉(zhuǎn)）
⑨財(cái)務(wù)成果賬戶：用來核算和控制企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的最終財(cái)務(wù)成本即利潤與虧損。
⑩ 計(jì)價(jià)對比賬戶：用來核算和控制企業(yè)采用兩種不同的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行對比。
11.暫記賬戶：核算和控制財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈或虧損、毀損在明確應(yīng)計(jì)賬戶之前暫記，以保證賬實(shí)相符。
5.賬戶按財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系進(jìn)行分類，可以提分為資產(chǎn)負(fù)債表賬戶和利潤表賬戶。
第五章 第一節(jié) 會計(jì)憑證
1.會計(jì)憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。
2.會計(jì)憑證的作用：客觀反映、嚴(yán)格監(jiān)督、明確責(zé)任、記賬依據(jù)。
3.原始憑證：是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的，用以載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力書面證明。
※原始憑證的意義：①原始憑證是登記賬簿的根據(jù)
②原始憑證可以充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督作用
③原始憑證可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制
4.原始憑證分類：
①自制原始憑證： 1.一次憑證：僅反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或多項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證（收料單、領(lǐng)料單）
2.累計(jì)憑證：是指將一定時(shí)期內(nèi)重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和在一起多次記載重復(fù)使用的憑證。（限額領(lǐng)料單）
3.匯總原始憑證:也稱原始憑證匯總表，指一定時(shí)期內(nèi)將若干反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證加以匯總而填制的憑證。（收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表）
4.記賬編制憑證：是根據(jù)賬簿記錄和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要編制的一種自制原始憑證。
②外來原始憑證：是企業(yè)同外部單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來關(guān)系時(shí)，從外部單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。
5.記賬憑證：是指由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制的，用以記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，明確會計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的憑證。
注：原始憑證是記賬憑證的基礎(chǔ)，記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，原始憑證附在記賬憑證后面作為記賬憑證的附件。
6.記賬憑證的種類：
① 按用途格式不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。
⑴專用記賬憑證：是專門記錄某一特定種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證：收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證。
⑵通用記賬憑證：是不分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別，適用于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的記賬憑證。
②按其是否需要經(jīng)過匯總，可以分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證。
⑴匯總記賬憑證：是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)單一的記賬憑證按一定的方法加以匯總而重新填制的憑證（分類匯總、全部匯總記賬憑證）
⑵非匯總記賬憑證：是根據(jù)原始憑證編制的只反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)即只有一筆會計(jì)分錄的記賬憑證（收款、付款、轉(zhuǎn)賬以及通用記賬憑證）
③記賬憑證按其填制方法可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。
⑴復(fù)式記賬憑證：又稱為多科目記賬憑證，它將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會計(jì)科目集中到一張記賬憑證上。（優(yōu)點(diǎn)：能完整地反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，且填寫方便，便于查賬。缺點(diǎn)：不便于分工記賬和科目匯總。）
⑵單式記賬憑證：也稱單科目記賬憑證，它將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)借方和貸方科目都分別編制借項(xiàng)憑證和貸項(xiàng)憑證（優(yōu)點(diǎn)：內(nèi)容單一，便于記賬工作的分工，也便于按科目匯總，并可加速憑證的傳遞。缺點(diǎn)：由于憑證張數(shù)較多，填制工作量大，且不便于從一張憑證中反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌與科目關(guān)系）
注：原始憑證、記賬憑證和匯總記賬憑證的保管為15年；銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對賬單的保管為5年；總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬簿為15年；銀行和現(xiàn)金存款日記賬為25年；固定資產(chǎn)卡片為報(bào)廢清理后5年；月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告為3年；年度財(cái)務(wù)報(bào)告為永久；會計(jì)移交清冊為15年；會計(jì)檔案保管清冊與銷毀清冊為永久。
第五章 第二節(jié) 會計(jì)賬簿
1.賬簿：以會計(jì)憑證為依據(jù)，由若干張具有一定格式且又相互聯(lián)系的帳頁組成的，按照會計(jì)科目開設(shè)戶頭，用來敘事、分類地記錄和反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)簿籍。
2.賬簿作用：
①可以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全貌。
②是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要依據(jù)。
③是考核企業(yè)經(jīng)營成果、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、分析經(jīng)濟(jì)活動情況的重要依據(jù)。
④是檢查財(cái)產(chǎn)物資安全完整的重要依據(jù)。
⑤是重要的經(jīng)濟(jì)檔案。
⑥有利于會計(jì)工作的分工。
3.賬簿的種類：
⑴按用途分類：
①序時(shí)（普通或通用日記賬；特種日記賬：銀行、庫存現(xiàn)金、銷貨、購貨、應(yīng)收應(yīng)付款日記賬，三欄和多欄）
②分類（總分類賬戶：三欄式和多欄式；明細(xì)分類賬戶：進(jìn)行分類登記，三欄、多欄、數(shù)量金額和平行登記）
③聯(lián)合（序時(shí)和分類結(jié)合在一起）
④備查賬簿（又稱輔助登記簿，沒有固定格式）。
⑵按外表形式：
①訂本式（訂本賬，指啟用前就將許多張賬頁裝訂成冊并連續(xù)編號?？偡诸?、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬）
② 頁式（活頁賬，平時(shí)使用零散帳頁并將已使用的帳頁用賬夾固定，年末裝訂成冊。適用除債券、債務(wù)結(jié)算類賬戶以外的明細(xì)賬）
③ 片式（卡片賬，用印有記賬格式和特定內(nèi)容的卡片登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。適用所及內(nèi)容比較固定的明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬）
④ 磁性（存儲電腦中）
⑶按賬頁格式：
① 欄式（有借方、貸方、余額三欄。適用于只提供價(jià)值核算信息，不需要提供數(shù)量核算信息。如，總賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、債權(quán)、債務(wù)類明細(xì)賬）。
②多欄式（在借方、貸方下面設(shè)若干欄目，詳細(xì)反映借方、貸方的金額情況。適用于核算項(xiàng)目較多有需要提供實(shí)物數(shù)量信息的明細(xì)分類賬簿。如，收入、費(fèi)用、成本類明細(xì)）
③數(shù)量金額式（在借方、貸方和余額欄下分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、總金額三欄。適用于既要提供價(jià)值核算信息，又需要提供數(shù)量核算信息得明細(xì)分類賬簿。如，原材料、庫存商品明細(xì)）
④平行登記式（將前后密切相關(guān)的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)貸方、借方登記在同一行。原材料采購）
4.賬簿通常由封面、扉頁和賬頁構(gòu)成。
賬頁基本要素：賬戶名稱、登帳日期欄、憑證種類和編號欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次。
5.登記賬簿的一般要求：
⑴根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證及時(shí)登記會計(jì)賬簿。
⑵登記賬簿的間隔時(shí)間越短越好。
6.對賬：賬證核對、賬賬核對（總分類賬、總分類與所屬明細(xì)、總分類與日記賬、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類與財(cái)產(chǎn)物資保管帳）、賬實(shí)核對。
